新加坡經(jīng)常被引述為繼續(xù)降低企業(yè)所得稅稅率并推出各種稅收激勵(lì)措施以吸引和保持全球投資的國家的主要例子。新加坡有一個(gè)基于單一領(lǐng)土的統(tǒng)一稅率企業(yè)所得稅制度。有效稅率是世界上最低的稅率之一，新加坡普遍的“商業(yè)友好”是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和外國投資進(jìn)入新加坡的兩個(gè)重要因素。



本指南詳細(xì)概述了新加坡公司的所得稅率、稅收制度和稅收激勵(lì)措施。

單層所得稅制

自2003年1月1日起，新加坡實(shí)行一級企業(yè)所得稅制度，這意味著利益相關(guān)者沒有雙重征稅。公司就其應(yīng)課稅入息繳付的稅項(xiàng)為最終稅項(xiàng)，公司向股東支付的所有股息均獲豁免進(jìn)一步課稅，而在新加坡則無須就資本利得課稅。資本利得的例子包括固定資產(chǎn)出售利得、資本交易外匯利得等。

企業(yè)所得稅稅率和一般免稅

總體稅率

新加坡的主要企業(yè)稅率為17%。為了使新加坡成為一個(gè)有吸引力的投資目的地，新加坡的所得稅率一直在持續(xù)下降，如下所示。（如果你中國有一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)可以拿到17%的稅務(wù)優(yōu)勢，沒必要在新加坡設(shè)立公司操作）。

新加坡的整體所得稅率與許多其他司法管轄區(qū)一樣，不一定能準(zhǔn)確顯示有效的公司稅率。由于適用的免稅和稅收優(yōu)惠、折舊規(guī)則等，實(shí)際稅率通常低于總稅率。

一般稅收優(yōu)惠

以下所列為新加坡稅務(wù)居民公司目前可獲得的一般免稅/激勵(lì)措施。一旦這些免稅政策適用于應(yīng)稅收入，新加坡中小型公司的實(shí)際所得稅率將大大降低。

從2020年起，新成立的公司在前三個(gè)連續(xù)年度的免稅情況如下：

1. 正常應(yīng)課稅入息前10萬元可獲豁免75%

新設(shè)公司符合下列條件的，前三個(gè)納稅年度的前10萬新元應(yīng)納稅所得額，免征75%的企業(yè)所得稅：

       1>  在新加坡注冊成立

       2>在新加坡的稅務(wù)居民（請參見以下公司的稅務(wù)居民）

       3>擁有不超過20名股東，其中至少一名為個(gè)人股東，持有至少10%的股份。

2. 最高10萬新元的應(yīng)納稅所得額再免征50%

新成立的公司也有資格獲得進(jìn)一步的部分免稅，這實(shí)際上相當(dāng)于每年高達(dá)10萬新元的應(yīng)稅收入的8.5%的稅率。10萬新元以上的應(yīng)納稅所得額，按17%的正常公司稅率征收.

有效企業(yè)稅率

上述普遍的稅收優(yōu)惠政策對中小型企業(yè)來說意味著非常有吸引力的稅率。例如，一家典型的新加坡居民公司，其年應(yīng)納稅所得額為2000000新元，其應(yīng)納稅額如下：

新成立公司前三年的所得稅申報(bào)：

前三年后的所得稅申報(bào)：

2019年企業(yè)所得稅（CIT）退稅

CIT退稅將延長至2019年，稅率為應(yīng)納稅額的20%，上限為10000新元。



所得稅申報(bào)到期日

新加坡公司的公司稅申報(bào)截止日期為11月30日(for hard copy forms)和12月15日（for e-filing）。

公司必須提交一整套申報(bào)表，包括表格C、審計(jì)/未審計(jì)賬目和稅務(wù)計(jì)算。表格C是一份公司申報(bào)其收入的申報(bào)表，而稅務(wù)計(jì)算則是一份顯示根據(jù)公司賬目對凈利潤/虧損進(jìn)行調(diào)整以得出應(yīng)納稅收入金額的報(bào)表。有關(guān)詳細(xì)信息，請參閱《新加坡公司年度備案要求指南》。

所得稅基期

在新加坡，企業(yè)收入是按上一年計(jì)算的。這意味著任何課稅年度（YA）的基期通常是指在YA之前一年結(jié)束的財(cái)政年度（FYE）。例如，在2018年，您將在2017年1月1日至2017年12月31日之間的任何時(shí)間提交公司財(cái)政年度的公司納稅申報(bào)表。貴公司的賬目每年編制到財(cái)政年度。

代扣所得稅

新加坡實(shí)施了一項(xiàng)預(yù)扣稅法（針對某些類型的收入），以確保對非居民在新加坡產(chǎn)生的收入征收應(yīng)納稅款。預(yù)扣稅不適用于新加坡居民公司或個(gè)人。根據(jù)法律規(guī)定，向非居民公司或者個(gè)人支付特定性質(zhì)的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照一定比例扣繳所得稅。預(yù)扣的金額稱為預(yù)扣稅。有關(guān)預(yù)扣稅的詳細(xì)信息，請參閱新加坡預(yù)扣稅指南。

行業(yè)特定和特殊目的稅收優(yōu)惠

除了上述一般免稅/激勵(lì)措施外，新加坡所得稅法還提供了特定行業(yè)和特殊目的的所得稅激勵(lì)措施和優(yōu)惠稅率。有關(guān)這些額外稅收優(yōu)惠的概述，請參閱新加坡的行業(yè)特定稅收優(yōu)惠。

如果企業(yè)的控制和管理在新加坡進(jìn)行，則該公司被視為新加坡的稅務(wù)居民。“控制和管理”是指對公司政策和戰(zhàn)略等戰(zhàn)略事項(xiàng)的決策。一般來說，公司董事會(huì)會(huì)議的地點(diǎn)是決定控制權(quán)和管理權(quán)在何處行使的關(guān)鍵因素之一，董事會(huì)會(huì)議期間作出戰(zhàn)略決策。

如果公司有一名執(zhí)行董事或關(guān)鍵管理人員在新加坡的決策中發(fā)揮著重要作用，這也是決定控制和管理在何處實(shí)施的關(guān)鍵因素之一。

一般來說，如果董事在新加坡境外管理和控制業(yè)務(wù)并召開董事會(huì)會(huì)議，則公司被視為非新加坡居民。即使日常業(yè)務(wù)在新加坡進(jìn)行，情況也是如此。公司住所可根據(jù)情況從一年評稅改為下一年評稅。外國公司的新加坡分公司一般不被視為新加坡稅務(wù)居民，因?yàn)榭刂坪凸芾頇?quán)屬于海外母公司。

居民公司和非居民公司的征稅基礎(chǔ)一般相同，但居民公司可享受的某些福利除外。

    1>新加坡稅務(wù)居民公司有資格享受新成立公司的所得稅免稅計(jì)劃

    2>新加坡稅務(wù)居民公司可根據(jù)《所得稅法》第13（8）節(jié)的規(guī)定，在一定條件下，享受外國來源股息、外國分支機(jī)構(gòu)利潤和外國來源服務(wù)收入的所得稅免稅。

   3>新加坡稅務(wù)居民公司有權(quán)享受新加坡與條約國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定（DTA）所賦予的利益。

   4>請注意，公司的注冊地并不一定表示公司的稅務(wù)居住地。

新加坡稅收協(xié)定

兩國之間的稅收協(xié)定通常是一項(xiàng)協(xié)定，規(guī)定當(dāng)一家公司在兩國開展業(yè)務(wù)時(shí)，各國當(dāng)局將如何對所得征稅。所得稅協(xié)定的主要好處和目標(biāo)是幫助企業(yè)避免對其收入的雙重征稅。

新加坡與80多個(gè)國家簽訂了稅收協(xié)定，而且這一數(shù)字還在繼續(xù)增長。這些條約反映了新加坡不斷努力幫助企業(yè)減輕雙重征稅，鼓勵(lì)和促進(jìn)跨境貿(mào)易和投資機(jī)會(huì)。

自2009年起，新加坡進(jìn)一步向新加坡公司提供單邊稅收抵免。根據(jù)新政策，所有從沒有與新加坡簽訂雙重稅收協(xié)定的國家獲得收入的新加坡公司，都將被允許對其從這些國家獲得的外國收入進(jìn)行稅收抵免。

有關(guān)詳細(xì)信息，請參閱《新加坡稅收協(xié)定和雙重稅收協(xié)定指南》。

凈收入VS應(yīng)納稅所得額

公司的收入是指從任何貿(mào)易或商業(yè)投資中獲得的收益或利潤，如股息、利息和租金、特許權(quán)使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及從財(cái)產(chǎn)中獲得的任何其他利潤、其他收入性質(zhì)的收益。

根據(jù)新加坡所得稅法，對A）在新加坡應(yīng)計(jì)或來自新加坡的收入；B）從新加坡境外收到的收入征收公司稅。

A部分是新加坡的收入來源。B部分是在新加坡境外取得的收入。但是，對于B部分，有一些合格的豁免，通常稱為對外國來源收入的豁免。有關(guān)詳細(xì)信息，請參閱《外國來源所得稅指南》。

僅公司的凈利潤/虧損不能準(zhǔn)確反映應(yīng)納稅所得額。例如，貴公司發(fā)生的部分費(fèi)用可能不可扣稅，或收到的部分收入可能不應(yīng)納稅，或可能作為非貿(mào)易來源收入單獨(dú)納稅。有關(guān)詳細(xì)信息，請參見計(jì)算新加坡公司的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)新加坡所得稅法的規(guī)定，某些公司收入可以免稅。例子包括所有公司都可享受的一般免稅，某些行業(yè)的免稅收入，如航運(yùn)公司獲得的航運(yùn)收入，外國來源的股息，符合資格條件的居民公司獲得的分支機(jī)構(gòu)利潤和服務(wù)收入，合格外國來源收入的免稅等。

虧損的稅務(wù)處理

一般來說，公司可以從新加坡的稅收收入中扣除允許的費(fèi)用。損失可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)（在某些條件下），但必須在有法定收入的第一個(gè)可用年度扣除。損失的扣除以“上一年度”為基礎(chǔ)。需要注意的是，只有在適用的情況下，持股和主要業(yè)務(wù)沒有實(shí)質(zhì)性變化時(shí)，才能使用損失。

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